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十堰市地税局热点问题政策解读之二

时间:2012-02-23 17:16:12   来源:十堰地税局   点击:
    一、个人(非雇员)为企业推销保险取得的报酬的行为是否征收营业税和个人所得税?
    答复: 根据《财政部 国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》(财税字[1997]103号)规定,非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入,无论该收入采用何种计取方法和支付方式,均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额,按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税;上述收入扣除已缴纳的营业税税款后,应计入个人的劳务报酬所得,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。
    二、2010年10月1日起地税发票换版,如何鉴别新版发票真伪?
    答复:根据《湖北省地方税务局关于启用新版发票有关问题的通知》(鄂地税发[2010]182号)文件规定,新版发票鉴别真伪的方法有:
    (一)防伪油墨。发票监制章和发票号码仍使用红色荧光防伪油墨印制,在紫外线下呈桔红色萤光反映。
    (二)防伪纸。
    1、上下多联发票采用双色防伪彩纤无碳纸印制,具体防伪特征:
    隐色划线显色防伪:双色防伪彩纤无碳纸具有纸张背面划线显红色的特征,即用光滑硬物或手指甲迅速划过纸面,可观察到红线产生。
    正反双色防伪:双色防伪彩纤无碳纸经配页打印使用后,可呈独有的正面显蓝色字迹,背面显紫红色文字迹的双色防伪特征。
    彩色纤维防伪:自然光下,目视可见均匀的红色和蓝色彩色纤维,纸张正反面均可观察到撕开纸张后可挑出彩色纤维。
    萤光纤维防伪:紫外光照射下,目视可见清晰蓝色萤光纤维。
    2、单联或并列多联发票采用隐色防伪彩纤纸印制,其防伪特征:隐色划线防伪、彩色纤维防伪、萤光纤维防伪。
    (三)喷码技术。发票号码采用喷码技术印制的号码为黑色,在五倍放大镜下呈点状分布。
    (四)二维码。网络发票开具后,会自动生成一个二维码,通过扫描仪可查询发票真伪。
    (五)发票代码和号码。通过网络、电话输入发票代码和号码可查询发票的真伪。
    网络:http://221.232.128.57:8000/webroot/index.html
    电话:12366
    三、企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、商业保险费是否可以税前扣除?
    答复:根据《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)文件相关规定:自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
    根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定:除了企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以在计算应纳税所得额时扣除的商业保险费以外,企业为投资者和职工支付的其他商业保险费,在计算应纳税所得额时不能扣除。
    四、网络发票、税控发票的适用范围是如何规定的?
    答复: 根据《省地方税务局关于全面推广应用网络发票的通知》(鄂地税发[2010]90号)文件相关规定,网络发票适用于建筑业、文化体育业(各类门票除外)、销售不动产、保险业的纳税人,以及服务业(饮食业除外)中注册资本50万元以上的企业。
    根据《省地方税务局关于全面推广应用税控发票的通知》(鄂地税发[2010]91号)文件相关规定,税控发票适用于全省从事饮食业、娱乐业、金融业、邮政业的企业;服务业中注册资本在50 万元以下(含50 万元)的企业;娱乐业和服务业中有固定经营场所且达到营业税起征点的个体工商户,必须按照规定购置使用税控收款机。
    五、我在外地出差,公司按照每天30元的标准给我发放差旅费补贴,问我取得的差旅费补贴是否缴纳个人所得税?
    答复:根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)文件相关规定:差旅费津贴不属于工资、薪金性质的补贴、津贴,不征收个人所得税。但是企业以差旅费津贴的名义发放企业补贴、津贴的,应当并入当月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。
    六、普通住房的标准是什么?
    答复:根据《省地方税务局 省财政厅 省建设厅转发国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理规定的通知》(鄂地税发[2005]103号)的有关规定,我省土地增值税普通标准住宅原则上应同时满足以下三个条件:住宅小区建筑面积容积率在1.0(含1.0)以上(武汉市在1.5以上)、单套建筑面积在140平方米(含140平方米)以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。
    七、以划拨方式取得土地使用权的,在经过批准后转让房地产的,如何确定契税计税依据?
    答复:以划拨方式取得土地使用权的,在经过批准转让房地产的时候,应当由取得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益并补缴契税,计税依据为房地产转让者补缴的土地使用权出让费或者土地收益。
    取得转让土地使用权的承受人,应按照《 中华人民共和国契税暂行条例》 第四条规定的成交价格缴纳契税。
    八、公路内河货物运输业发票的抵扣联没有盖印章,是否可以使用?
    答复:根据《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》(国税函[2006]67号)文件相关规定:抵扣联一律不加盖印章。
    因此,此发票是可以使用的。
    九、拆迁企业支付给被拆迁单位的拆迁补偿款,是否应该开具相关发票才能在计算土地增值税时据实扣除?
    答复:由于被拆迁人获得的拆迁补偿款不征营业税,不属于发票的开具范围。根据《省地方税务局关于房地产开发企业土地增值税清算工作若干政策问题的通知》(鄂地税发[2008]211号)文件规定,开发企业在拆迁过程中,与被拆迁居民(村民)等自然人签订补偿协议,且有相关证据表明企业已实际支付的补偿费,可据实扣除。
    十、转让企业产权是否缴纳营业税?
    答复:根据《国家税务总局关于转让企业产权不征营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)规定,转让企业产权是整体转让企业的资产、债权、债务及劳动力的行为,其转让价格不仅仅由企业的资产价值决定,与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同,因此不属于营业税的征税范围,不需要缴纳营业税。
    (编注:以上政策在执行过程中,若政策有更新调整,按新政策规定执行。)
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